НАРАХУВАННЯ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ РОБІТНИКАМ

Нарахування заробітної плати та строки виплати.

Які нарахування та відрахування з з/п треба робити?

Особливості оподаткування авансу податком на доходи фізичних осіб.

Приклади розрахунку заробітної плати.

Розрахунок заробітної плати онлайн.

Скільки та коли треба сплачувати до бюджету.

Таблиця відповідності розмірів тарифів єдиного внеску.

Прожитковий мінімум та мін. зарплата у 2013 році.

Податкова соціальна пільга (ПСП)

Приклади розрахунку заробітної плати.

Приклад№1

Для прикладу розрахуємо заробітну плату за січень 2013 року. Заробітна плата працівника 1148 грн., трохи більше ніж мінімальна (1147грн.) Є заява на застосування податкової соціальної пільги.

Розмір соціальної пільги у 2013 році – 1147 х 50%=573,50 грн. (відповідно до п.169.1.1 ст.169 Податкового кодексу України).

Згідно тоїж ст.169 Податкового кодексу України платник податку має право на зменшення суми загального оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги.

У 2013 році соціальна пільга застосовується до заробітної плати що не перевищує 1610 грн.

Нараховуємо заробітну плату за першу половину місяця (аванс), тобто за дні, що відпрацьовані до 16 січня.

Припустимо, що у підприємця звичайний графік роботи п’ять днів у тижні. Отже, до 16 числа працівник відпрацював 2,3,4,8,9,10,11,14,15 = 9 робочих днів.

Нарахована заробітна плата за 9 відпрацьованих днів складає:

1148 грн. / 21 (кількість робочих днів у січні) * 9 = 492,00 грн.

Утримання єдиного соціального внеску:

492,00* 3,6% = 17,71 грн.

Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

492,00 – 17,71 = 474,29 грн.

Податок на доходи фізичних осіб:

474,29 * 15% = 71,14 грн.

Нарахування єдиного соціального внеску:

492,00 * 36,76% = 180,86 грн.

Заробітна плата (аванс), що отримує працівник на руки:

492,00 – 17,71 (єдиний соціальний внесок) – 71,14 (ПДФО) = 403,15 грн.

Виплату здійснюємо 16.01.2013 так, як радить Мінпраці.


Нараховуємо заробітну плату за другу половину місяця 31 січня, за 12 відпрацьованих днів.

Нарахована заробітна плата за другу половину місяця складає

1148 – 492,00 = 656,00 грн.

Утримуємо єдиний соціальний внесок:

656,00 * 3,6% = 23,62 грн.

База оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

656,00 – 23,62 = 632,38 грн.

Податок на доходи фізичних осіб (застосовуємо податкову соціальну пільгу):

(632,38 – 573,50) * 15% = 8,83 грн.

Нараховуємо єдиний соціальний внесок:

656,00 * 36,76% = 241,15 грн.

Заробітна плата за другу половину місяця, що працівник отримує на руки складає:

656,00 – 23,62 (ЄСВ) – 8,83 (ПДФО) = 623,55 грн.

Виплату здійснюємо 01.02.2013 так, як радить Мінпраці.

Отже в результаті нарахування робітнику зарплати в сумі 1148 грн. маємо:

До ПФУ – 463,34 грн.(17,71грн.+23,62грн.+180,86грн.+241,15 грн.);

ПДФО – 79,97грн.(71,14грн.+8,83грн.);

Робітнику на руки – 1026,70грн. (403,15грн.+623,55грн.)

Всього витрат – 1570,01 грн.


Банковский счет корп.клиента

Зарплатный проект


Приклад№2 (неповний роб. день)

Звертаємо Вашу увагу на те, що збереглась мінімальна заробітна плата встановлена за 1 годину. Тобто, якщо працівник працює не повний робочий день, то заробітну плату йому потрібно нараховувати за фактично відпрацьований час.

У погодинному розмірі з 1 січня 2013 р. зарплата складає 6,88 грн.

Найманий працівник працює 3 години на день (для обліку відпрацьованого часу використовується табель обліку робочого часу). Є заява від працівника на застосування податкової соціальної пільги. Всього за січень місяць працівник відпрацював 63 години (21 роб.день х 3 год.). Мінімальна заробітна плата за 1 годину становить 6,88 грн. В підсумку за місяць заробітна плата працівника буде становити 63*6,88=433,44 грн.

Для тих же найманих працівників, які працюють повний робочий день, мінімальна заробітна плата в січні буде становити 1147 грн.

Нарахована заробітна плата за 21 відпрацьований день складає:

21 день * 3год. * 6,88грн. = 433,44 грн.

Утримання єдиного соціального внеску:

433,44* 3,6% = 15,60 грн.

Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

433,44 – 15,60 = 417,84 грн.

Податок на доходи фізичних осіб відсутній так як розмір нарахованої з/п менше розміру податкової соціальної пільги.

Нарахування єдиного соціального внеску:

433,44 * 36,76% = 159,33 грн.

Отже в результаті нарахування робітнику зарплати в сумі 433,44 грн. маємо:

До ПФУ – 174,93 грн.(15,60грн.+159,33 грн.);

ПДФО – 0,00 грн.;

Робітнику на руки – 417,84 грн.

Всього витрат – 592,77 грн.

Зарплатный проект